Статей баланса

Заполнение Бухгалтерского баланса (форма №1)

В форме Бухгалтерского баланса, рекомендованной Приказом Минфина №67н, после названия групп соответствующих статей отсутствуют номера счетов бухгалтерского учета. Правильно заполнить бухгалтерский баланс по форме, рекомендованной Минфином, поможет приведенная ниже таблица.

Название статей баланса

Код строки

Счета бухгалтерского учета

1

2

3

Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

Разница между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов по НИОКР) и 05 «Амортизация нематериальных активов»

Основные средства

120

Разница между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности)

Незавершенное строительство

130

Сальдо по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке» в части затрат, относящихся к строительству объектов основных средств

Доходные вложения в материальные ценности

135

Разница между остатками по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» в части амортизации начисленной по этим объектам

Долгосрочные финансовые вложения

140

Сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения» (в части долгосрочных вложений), 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных депозитов), уменьшенные на остаток по счету 59 «Резервы под обеспечение финансовых вложений»

Отложенные налоговые активы

145

Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

Прочие внеоборотные активы

150

Другие виды внеоборотных активов, включая расходы на НИОКР, учтенные на счете 04, затраты, связанные с приобретением отдельных объектов основных средств, выполнение НИОКР и т.п., учтенные на счете 08

Оборотные активы

Запасы

210

Общая сумма запасов по условным номерам строк 211-217

В том числе:

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

Сальдо по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей в части уценки материалов»

животные на выращивании и откорме

212

Сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме»

затраты в незавершенном производстве

213

Сальдо по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

готовая продукция и товары для перепродажи

214

Сальдо по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» минус сальдо по счету 42 «Торговая наценка» и минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей в части уценки товаров»

товары отгруженные

215

Сальдо по счету 45 «Товары отгруженные»

расходы будущих периодов

216

Сальдо по счету «Расходы будущих периодов»

прочие запасы и затраты

217

По этой строке показывается стоимость материально производственных запасов и признанных расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы»

Налог на добавленную стоимость

220

Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев в поле отчетной даты)

230

Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части задолженности из сумм резерва, относящихся к долгосрочной дебиторской задолженности

В том числе покупатели и заказчики

231

Суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава долгосрочной дебиторской задолженности, отраженной по сроке 230

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части задолженности из сумм резерва, относящихся к долгосрочной дебиторской задолженности и сумм резерва, относящихся к краткосрочной задолженности. Здесь же отражаются суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, а также на социальное страхование и пенсионное обеспечение, учтенные на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

В том числе покупатели и заказчика

241

Суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава краткосрочной дебиторской задолженности по строке 240

Краткосрочные финансовые вложения

250

Сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения», 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» в части краткосрочных вложений и депозитов, минус часть сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящиеся к краткосрочным финансовым вложениям

Денежные средства

260

Сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Валютные счета», 57 «переводы в пути», а также сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» за исключением сумм учтенных в составе финансовых вложений

Прочие оборотные активы

270

Сальдо по дебету счетов 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и другие активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса

Капитал и резервы

Уставный капитал

410

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» показывается в пассиве баланса в качестве отрицательной (вычитаемой величины)

Резервный капитал

430

Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» с распределением на суммы резервов, созданных в соответствии с законодательством и образованных в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль

470

Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины – в круглых скобках

Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Отложенные налоговые обязательства

515

Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Прочие долгосрочные обязательства

520

Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в части долгосрочных обязательств

Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредиторская задолженность

620

Общая сумма кредиторской задолженности по условным номерам строк 621-625

В том числе:

поставщики и подрядчики

621

Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части краткосрочной задолженности

задолженность перед персоналом организации

622

Сальдо по счету 70 «Расчету с персоналом по оплате труда»

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

Сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности Пенсионному фонду по отчислениям на накопительную и страховую части пенсии, а также на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве

задолженность по налогам и сборам

624

Сальдо по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности по ЕСН

прочие кредиторы

625

Сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм авансов, полученных под поставку товаров, работ, услуг, а также сальдо по счетам 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и суммы выданных векселей, учтенных на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» в сумме невыплаченных доходов

Доходы будущих периодов

640

Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»

Резервы предстоящих расходов

650

Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»

Прочие долгосрочные обязательства

660

Сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»

По общему правилу все формы бухгалтерской отчетности заполняются в тысячах рублей без десятичных знаков (код по ОКЕИ — 384). Но организации, имеющие значительные активы, обороты продаж товаров, обязательств и т.д., могут заполнять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков (код по ОКЕИ — 385). Это предусмотрено п. 7 Указаний о порядке составления бухгалтерской отчетности.

При заполнении Бухгалтерского баланса необходимо помнить, что согласно п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.

Это означает, что не следует вычислять сальдо между суммами дебиторской и кредиторской задолженности, учтенной, например, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», и заносить его в актив баланса либо пассив. Суммы любой дебиторской задолженности должны отражаться в активе баланса, а кредиторской – в пассиве баланса.

Исходя из названия строки 130 «Незавершенное строительство», по нашему мнению, по данной строке следует отражать затраты, непосредственно связанные со строительством, реконструкцией и т.п. затраты по объектам недвижимости. Остальные виды затрат, учтенные на соответствующих субсчетах к счету 08 «Вложение во внеоборотные активы», отражаются по строке 150 Баланса как прочие внеоборотные активы.

Кодировка дополнительных строк (начиная с расшифровок к статье «Запасы» приведена в соответствие с совместным Приказом Госкомстата России и Минфина России от 14.11.2003 №475/102н.)

суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, учтенные на счетах 68 и 69, могут быть отражены по строке 270 как прочие оборотные активы.